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Für den in der Praxis agierenden Leser stellen
sich die Fragen, wie er mit Forderungen nach
Quantifizierung von Risiken und Chancen aus
dem Deutschen Rechnungslegungsstandard
DRS 20 umzugehen hat oder welche Auswir-
kungen der neue Prüfungsstandard der Wirt-
schaftsprüfer IDW PS 981 auf sein grundsätzli-
ches Herangehen haben kann. Auch die ISO
9001: 2015 stellt ihre Leser vor ähnliche Prob-
leme. Was bedeutet in diesem Zusammenhang
eigentlich Quantifizierung? Ist es ein Schätzen
von Höchstschäden und zugehörigen Eintritts-
wahrscheinlichkeiten? Wie ist mit der geforder-
ten Aufnahme und Bewertung von Chancen in
diesem Kontext umzugehen?
Im Folgenden sollen Zusammenhänge verdeut-
licht und die Basis für eine praktische Quantifi-
zierung von Risiken und Chancen gelegt wer-
den. Die Inhalte stellen Grundlagen für die Ein-
zelbewertung eines Sachverhaltes dar und sind
in gleicher Weise auch Basis für weiterführen-
de Betrachtungen wie etwa die Erstellung einer
Gesamtrisikoposition und darauf aufbauend
Überlegungen zur Risikotragfähigkeit eines Un-
ternehmens.
1, 2, 3
Ziel und Abgrenzung
Beschrieben wird der Umgang mit der Quantifi-
zierung von Sachverhalten, die in der Realität
häufig eine hohe Anzahl möglicher Ausprägun-
gen haben können. Beispiele hierfür sind
Marktbewegungen in Einkaufspreisen, Zins-
aufwendungen, rechtliche Risiken oder Schä-
den durch Wetterereignisse. An dieser Stelle
sei angemerkt, dass Sachverhalte, die tatsäch-
lich nur zwei Ausprägungen (tritt ein/tritt nicht
ein) haben, extrem selten sind. Für den Fall des
Eintritts ist in der Regel nicht sicher, in welcher
Ausprägung ein Schaden erfolgen wird. Die tat-
sächliche Höhe des Schadens ist für den Ein-
trittsfall häufig unbekannt und damit Schwan-
kungen unterworfen.
Grundsätzlich nicht Bestandteil der nachfolgen-
den Ausführungen sind Risiken in operativen
Prozessen. Diese Themen werden besser in
internen Kontrollsystemen überwacht, in denen
neuralgische Punkte von Prozessen hinsichtlich
ihrer Fehlerquellen, Maßnahmen und Kontroll-
Quantifizierung von schwankungsbehafteten
Sachverhalten im Risikomanagement
Risiken, Chancen, Grundlagen und Umsetzung
von Jörg Fuchs
Quantifizierung von schwankungsbehafteten Sachverhalten im RM
