Haufe Steuerguide 2017
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zur normalen Abschreibung eine Sonderabschreibung von insgesamt 20 % der Anschaffungskosten
geltend machen (§ 7g Abs. 5 und 6 EStG).
Praxis-Tipps:
• Haben Sie den Gegenstand erst im Dezember gekauft, können Sie dennoch den vollen Abschrei-
bungsbetrag von 20 % bereits im Anschaffungsjahr absetzen.
• Sie dürfen die Sonderabschreibung von 20 % beliebig auf verschiedene Jahre innerhalb des
5-Jahres-Zeitraums verteilen.
• Genauso gut dürfen Sie die Sonderabschreibung aber auch erst im fünften und damit letzten Jahr
geltend machen.
Diese Abschreibungsregelung bietet kleinen und mittleren Betrieben eine gute Möglichkeit der
Gewinngestaltung
: In den ersten 5 Jahren können zusätzlich zur normalen linearen Abschreibung
insgesamt 20 % der Anschaffungskosten als Sonderabschreibung geltend gemacht werden, wobei die
Gesamtabschreibung die Anschaffungskosten natürlich nicht übersteigen darf. Diese Abschreibungs-
vergünstigung kommt für nahezu alle Autoren und Journalisten in Betracht.
Begünstigter Personenkreis
Der Gesetzgeber möchte mit der Sonderabschreibung nur kleinen und mittleren Betrieben einen
Steuervorteil verschaffen:
• Einnahmen-Überschuss-Rechner erhalten die Sonderabschreibung, wenn der Gewinn im Jahr vor der
Anschaffung des Wirtschaftsguts nicht mehr als 100.000 EUR betragen hat. Dabei ist zu beachten,
dass Investitionsabzugsbeträge den Gewinn des Vorjahres nicht beeinflussen dürfen. Maßgebender
Gewinn ist also der Gewinn, der sich vor Abzug von Investitionsabzugsbeträgen ergibt.
• Freiberufler, die ihren Gewinn ausnahmsweise über eine Bilanz ermitteln, dürfen im Jahr vor der
Anschaffung des Wirtschaftsguts, für das die Sonderabschreibung vorgenommen werden soll, ein
Betriebsvermögen von höchstens 235.000 EUR haben (§ 7g Abs. 6 EStG i. V. m. § 7g Abs. 1 Satz 2
Nr. 1 EStG).
Anforderungen an den angeschafften Gegenstand
Auch der angeschaffte Gegenstand muss verschiedenen Anforderungen genügen. Ist eine Vorausset-
zung nicht erfüllt, kann eine bereits vorgenommene Sonderabschreibung vom Finanzamt rückgängig
gemacht werden. Die Sonderabschreibung setzt Folgendes voraus:
• Das neue oder gebrauchte Wirtschaftsgut muss beweglich und abnutzbar sein und zum betrieblichen
Anlagevermögen gehören (§ 7g Abs. 5 EStG).
• Das Wirtschaftsgut muss bis zum Ende des auf die Anschaffung folgenden Jahres, zu mindestens 90
% betrieblich genutzt werden (§ 7g Abs. 6 Nr. 2 EStG).
Beispiel:
Autor A erwarb im Juli 2016 einen Bücherschrank für 1.300 EUR. Neben der linearen AfA kann A
im Jahr 2016 zusätzlich eine Sonderabschreibung von 20 % von 1.300 EUR = 260 EUR als Betriebs-
ausgabe geltend machen.
