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Haufe Steuerguide 2017
SteuerTipps
für Autoren und Journalisten
Beispiel:
Neben seiner Beamtentätigkeit ist Herr S freiberuflich als Autor tätig. Er fällt umsatzsteuerlich unter
die Kleinunternehmerregelung. Im Lauf des Jahres hat er seine Einnahmen- und Ausgabenbelege
chronologisch sortiert abgelegt. Am Jahresende addiert er seine Einnahmen und Ausgaben und
fertigt folgende Einnahmen-Überschuss-Rechnung an:
Betriebseinnahmen
EUR
EUR
Honorare
7.200
Betriebsausgaben
EUR
Telefon, Fax, Internet
320
Fachliteratur
640
Bürobedarf
160
Abschreibung PC
400
= Summe der Betriebsausgaben
1.520 ./. 1.520
= Gewinn 2016
5.680
2.3 Betriebseinnahmen
Eine Begriffsbestimmung, was Betriebseinnahmen sind, enthält das Gesetz nicht. Nach der Rechtspre-
chung sind Betriebseinnahmen „alle Zugänge in Geld oder Geldeswert, die durch den Betrieb veranlasst
sind“ (z. B. BFH, Urteil v. 14.3.2012, X R 24/10, BStBl 2012 II S. 498).
2.3.1 Es gilt das Zuflussprinzip
Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zählt grundsätzlich nur der Zeitpunkt des tatsächlichen Zahlungs-
eingangs. Ausstehende Forderungen und Verbindlichkeiten spielen keine Rolle. Ihre Betriebseinnahmen
sind also in dem Jahr steuerlich zu erfassen, in dem sie Ihnen zugeflossen sind (§ 11 Abs. 1 Satz 1 EStG).
Ist Ihnen Ihr Honorar auf ein
Konto
bei einem Kreditinstitut überwiesen worden, ist Zeitpunkt des Zu-
flusses der Tag, an dem die Bank oder Sparkasse den überwiesenen Betrag Ihrem Konto gutgeschrieben
hat. Entscheidend ist der Tag der Wertstellung, nicht der Tag des Kontoauszugs.
Für
regelmäßig wiederkehrende Betriebseinnahmen
um den Jahreswechsel herum gibt es eine
Ausnahme
: Fließen Ihnen diese Einnahmen kurze Zeit vor oder kurze Zeit nach Beendigung des Ka-
lenderjahres zu, gelten sie als in dem Kalenderjahr bezogen, zu dem sie wirtschaftlich gehören (§ 11
Abs. 1 Satz 2 EStG). Als kurze Zeit in diesem Sinne ist i. d. R. ein Zeitraum von 10 Tagen, also die Zeit
vom 22.12. bis 10.1., anzusehen (H 11 EStH 2015 „Allgemeines“).
