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CM Controller magazin 3/06 - Sandra Ruchhöft / Antje Krey
mi t a n d e r e n Da t e n z u v e r g l e i c h e n , ' u m
e i n Gefühl zu e r ha l t e n , mi t w^elchen Au–
g e n d i e Ba nk e n d a s U n t e r n e hm e n
be–
t r a ch t en . Vor a l l em für Kl e i nun t e r n e hme n
m u s s s o r g s am a b g e s c h ä t z t we r d e n , we l –
c h e u n d w i e v i e l e Kennz ah l en v e r w e n d e t
w e r d e n s o l l t en . Im Di a l og z w i s c h e n Con–
trol l ing u n d Un t e r n e hme r ist z u prüf en ,
welche Kennzahlen sich der Unterneh–
mer tatsächlich „anschauen" und in
den Entscheidungsprozess einbezie–
hen würde.
Di e Konz en t r a t i on auf wen i –
g e , p r ä g n a n t e Ke nn z ah l e n ist au s d r ü c k –
l ich zu emp f e h l e n . Für d i e DTW wu r d e n
d i e l a h r e s a b s c h l u s s a n a l y s e und - p l anung
mit
drei S c hw e r p u n k t e n umg e s e t z t :
- * B i l an z s t r uk t u r ana l y s e ,
- » Er f o l g s ana l y s e ,
- » F i n a n z a n a l y s e .
Die
in d e n e i n z e l n e n Be r e i c h e n v e rwe n –
d e t e n Ke nn z ah l e n s i nd in e i n em me h r –
s t u f i g en S e l e k t i o n s p r o z e s s zu de f i n i eren .
Ab b i l d u n g 7 z e i g t be i s p i e l ha f t d i e
Bilanz–
strukturanalyse.
Um d e n Um g a n g mi t
d e m Ke n n z a h l e n s y s t em z u e r l e i ch t e rn ,
w u r d e n In t e rpr e t a t i onsh i l f en int egr i er t .
3.3.3
Rollierende Liquiditätsplanung
Die
Liquidi tät ist n e b e n d e m Erfolg d e s
Un t e r n e hme n s d i e w i c h t i g s t e S t e u emn g s -
g r ö ß e f ü r d i e U n t e m e hm e n s f ü h r u n g .
Die
Sicherung der Liquidität ist em nach–
haltiges und existenzielles Ziel.'"
Es
s o l l t e i n s b e s o n d e r e für K l e i n u n t e r –
n e h m e n o b e r s t e Priori tät h a b e n . Liquidi–
t ä t u n d Erfolg s i nd i n t e r d e p e n d e n t e Grö–
ß e n , e n t w i c k e l n s i ch j e d o c h n i ch t not –
w e n d i g e r w e i s e in d i e s e l b e Ri ch t ung . Eine
Planung der Liquidität ist daher zu–
s ä t z l i c h z u e i n e r P l a n u n g d e s Er f o l gs
i n Fo rm d e r BWA- u n d J a h r e s a b s c h l u s s -
p l a n u n g u n e r l ä s s l i c h . "
Di e L i q u i d i t ä t s p l a n u n g g i b t Au s kun f t
üb e r mö g l i c h e n Hand l ung s b e da r f , d e r
s i ch a u s zu h o h e r o d e r zu g e r i ng e r Liqui–
d i t ä t ergibt . Di e L i qu i d i t ä t s p l anung er–
mö g l i c h t e i n e de ta i l l i er t e Be t r a c h t ung de r
E i n f l u s s g r öß e n auf d i e Li qu i d i t ä t u n d
z e i g t Sp i e l r ä ume zur S t e u e r u n g auf. Der
U n t e r n e hm e r v e r s cha f f t s i c h m i t d e r
L i qu i d i t ä t s p l anung e i n e n Überb l i ck üb e r
d i e z u e r wa r t e n d e L i qu i d i t ä t s s i t ua t i on
u n d kann auf d i e s e r Ba s i s Zah l ung s e i n -
u n d - a u s g ä n g e d i s p o n i e r e n .
A u s g a n g s p u n k t e i n e r L i q u i d i t ä t s –
p l a n u n g k a nn d i e un t e r j ähr i g e Erfolgs–
r e c h n u n g s e i n . Hi erbe i s i nd d i e Da t e n de r
Er f o l g s r e chnung un t e r drei A s p e k t e n z u
prüf en:
d i e Za h l u n g s w i r k s amk e i t de r BWA-
Da t e n u n d j ener Da t e n , d i e in de r
BWA n i c h t in E r s c h e i n u n g t r e t e n
(Kr ed i t z ah l ung en etc . ) ;
- » ihre Z a h l u n g s z e i t p u n k t e (z. B. Kun–
den - u n d Li e f erant enz i e l ) ;
ihre Z a h l u n g s h ö h e (Zah l ung s aus f a l l ,
S k o n t o o
.a.
be a ch t en ) . ' ^
Di e L i qu i d i t ä t s s i t ua t i on d e s P l an j ahr e s
k a nn dur ch d a s D i s pon i e r e n v o n Privat–
e n t n a h m e n u n d - e i n l a g e n , Kredi tauf–
n a h m e n u n d - t i l gungen , I nv e s t i t i on e n in
d a s A n l a g e v e r mö g e n s o w i e du r c h öf fent –
l i che Zu s c h ü s s e , ab e r a u c h du r c h d a s
Nu t z e n d e r Li e f e ran t enz i e l e u n d du r c h
e i n s t r i k t e s F o r d e r u n g s m a n a g e m e n t
b e e i n f l u s s t w e r d e n . Eine B e r e c h n u n g
d e s z u e r wa r t e n d e n Za h l un g smi t t e l e nd –
b e s t a n d e s im Ex c e l -Da t e i s y s t em z e i g t d i e
Ko n s e q u e n z e n de r D i s p o s i t i o n unmi t t e l –
ba r auf. Ab b i l d u n g 8 v e rdeu t l i ch t bei –
sp i e l ha f t d i e L i qu i d i t ä t s p l anung de r DWT.
Di e L i qu i d i t ä t s p l anung wi rd n i ch t auf e i n
jähr fixiert, s o n d e r n auf d i e n ä c h s t e n 1 2
Mo n a t e . Dah e r ist e i n e
monatiiche Über–
prüfung und
Ak t u a l i s i e r u n g
nötig,
u m
e i n e n o p t i m a l e n Üb e r b l i c k ü b e r d i e
L i qu i d i t ä t s s i t ua t i on d e s U n t e r n e hm e n s
z u e r ha l t e n . Vor d e m Hi n t e r g rund de r
e l eme n t a r e n L i qu i d i t ä t s p r ob l eme v i e l er
K l e i n u n t e r n e hme n i s t d i e Li qu i d i t ä t s –
p l a n u n g a l s d a s w i c h t i g s t e I n s t r ume n t e
im
R a hm e n d e s o p e r a t i v e n Cont ro l l ing
a n z u s e h e n .
3.4 Organisationsmodul
Da s Or g a n i s a t i o n smo d u l ü b e r n i mm t d i e
ko o r d i n i e r e nd e Funk t i on im i n t egr i e r t en
Co n t r o l l i n g s y s t em de r DWT. Im Mo d u l
s i nd d e r P r o z e s s d e s Cont ro l l ing mi t Zeit-
u n d Au f g a b e n b e s c h r e i b u n g e n v e r anke r t
u n d z u s ä t z l i c h Formb l ä t t e r u n d Mus t e r –
be r i ch t e , d i e be i de r Abw i c k l u n g d e s Pro–
z e s s e s nü t z l i ch s i nd .
Da in Kleinunter–
nehmen der Unternehmer selbst als
Hauptträger des Controlling fungiert,
he l f en d i e E l eme n t e d e s Or gan i s a t i on s –
m o d u l s be i de r Rea l i s i e rung d e s Con–
trol l ing, d e n n du r c h d i e s t a rke Einbin–
d u n g in d a s Ta g e s g e s c h ä f t i s t d i e Gefahr
s e h r g r oß , d a s s de r Un t e r n e hme r d a s
Cont ro l l ing a u s d e n Au g e n verl iert . Der
Con t r o l l i ngp r o z e s s d e r DWT l ä s s t
sich
s c h e m a t i s c h w i e in Ab b i l d u n g 9 dar–
s t e l l e n . Mö g l i c h i s t e i n e t a g e s g e n a u e
Um s e t z u n g in Form e i n e s Ka l enders .
' 3. A N A L Y « « dei KapHaMi i iMur bzw. DEF Ftnanzicfuno
K E MU A H L
OE TNL TON
Inlefpretalion
M
S O I
RacMtwert
1
1
B D M K A P M U Q I I O « *
Kemiahi t u Überprüfung der iranzieian S t aM « das
Unlemehmera Je höher D E Quote, desto knsenterter
ot
a «
umernennan und desto geringer nt (M Atharv
gigke«
von
Fremdkoplalgetem
» ,84%
• 25%
V T R I C H U M U N G I G I A D
Kemiahl lur Analys« der KaplatstruMtf Bzw der
Friannefing Je höher der Werl der KemishI, desto
desto mehr srttt («e MOt^chkel, zuselilche
Hifittl-
queian er scMeßen zu können
23S,13%
. 300*
4. ANALYSE dei Ma g c f A i a i u i e r un g und der ZaMungstalngkeü
Kamzal i l
DafMI lon
Mwp r t l a u o n
M
So«
RtcMwart
D K T A N G W A D L
B< « Ungfiatges FK
AV
Maßstab
t
\M
de fnanzieie S l a l aU des Urlemehnens
u i t o r
demOesIcMsixir^ der fristeri*ongruenlen
Flnonztarung. Des AV soBe mfidestens durch das
ItngIrMge Kaplal (EK und langtnsliges FK) gedeckt
werden
140
,47%
• 100%
L K M « I M 2 . ( K A D N
kurzfnitlgn ftianzMe« UV
luzfrlatges FK
D m « de ZaNungsnihglie« geweurleistel ist, sola das
k u r z i T i s l i g e
nnanzMe UV mndaWens das
k u r z t n s t i g e
FK
decken De Abnahme des Wertes kannm Ze«vergle«*
M i t
flvw
s i c t i v o r s c H o c t
tvi
rici6
FlnsnzisnjnQ
I ' m i w
A l t o n
157
,14%
. 100%
Abb.
7:
Auszug aus der Bilanzstrukturanalyse der Jahresabschlussdaten
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