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Cont rol l er ma g a z i n
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Sachkonto
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Umsatzer iöse a.FertIgtellert
B e z e i c h n u n g
Kurztext
Sacukonteniangtext
Ui s a t z e r l ö s e F e r t i g t
ü i s a t z e n ö s e a . F e r t I g l e l l e n
Steuemng
Beslandskonlo
Erfolgskontentjrp
Kontengruppe
Mus t e r kon t o
X
ERG
Bilanzgewinne 4 9 9 0 0 0 )i
Erfolgskonlen
-j
Beispiel
1
: Altersteilzeit (Blockmodell):
In der Behandlung der Altersteilzeit (ATZ) gibt e s Bewertungsunterschiede zwischen US GAAP und HGB.
1.
Beiden Bilanzierungssystemen gemeinsam ist, dass für den angesparten Betrag der ATZ-Teilnehmer und die am
Ende der ATZ fällige Abfindung (wenn vertraglich vereinbart) eine Rückstellung zu bilden ist. Im Beispiel sind dies
150.000, - EURO.
2.
Im Unterschied zu US GAAP ist nach HGB zusätzlich noch die wahrscheinliche Inanspruchnahme durch mögliche
ATZ-Kandidaten zu bewerten. Im Beispiel sind dies 25 . 000 , - EURO.
Vorgang 1 wird in der Gruppe Poolkonten verbucht:
Per Kto. 00629000 „Altersteilzeit"
an Kto. 00399100 „RST Altersteilzeit"
150 . 000 , - EUR
Vorgang 2 wird in der Gruppe HGB-Adjustment verbucht:
Per Kto. 99629000 „HGB: Altersteilzeit"
an Kto. 99399100 „HGB: RST Altersteilzeit"
25 . 000 , - EUR
Der US GAAP-Bilanz wird nur das Poolkonto zugeordnet, d, h. nach US GAAP ergibt sich eine Rückstellung für Altersteilzeit
in Höhe von 150.000, -EURO
Der HGB-Bilanz werden das Poolkonto und das HGB-Adjustmentkonto zugeordnet, d.h. nach HGB ergibt sich eine summarische
Rückstellung für Altersteilzeit in Höhe von 175,000, - EURO.
Beispiel 2: Bestand an unfertiger Leistung (work in progress)
1.
Für einen nach POC bewerteten Auftrag belaufen sich die Herstellkosten zum Monatsende auf 440 . 000 , - EURO.
2.
Aufgrund der POG-Methode ergibt sich eine Bestandsreduzierung um 108.000, - EURO.
Vorgang 1 wird in der Gruppe Poolkonten verbucht:
Per Kto. 00210000 „Bestand UFL"
an Kto. 00510000 „Bestandsveränderung UFU'
440 . 000 , - EUR
Vorgang
2
wird in der Gruppe POG-Adjustments verbucht:
Per Kto. 77461010 „POC - Noch nicht fakturierter Umsatz"
an Kto 77210000 „POC - Bestand Unfertige Leistung"
108.000, - EUR
Der US GAAP-Bilanz werden das Poolkonto und das POC-Adjustmentkonto zugeordnet, e s ergibt sich ein Bestand UFL in Höhe
von 332 . 000 , - EURO.
Der HGB-Bilanz wird nur das Poolkonto zugeordnet mit einem Bestand
in
Höhe
von
440 . 000 , - EURO.
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