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Controller magazin 1/97
UM F ORMU NG DER MER IN D I E GUV
1.
2.
3.
4.
5.
a)
b)
6.
7.
a)
b)
8.
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14.
Position/Konto
Umsatzerlöse
BV Fert./Unf. Erz.
And. aktiv. Eigenl.
Sonst, betr. Ertr.
Materialaufwand
RHB
- Materialkosten
- Hilfsstoffe
- Abwertung RHB
Aufw. f. bez. Lstg.
Personalaufw.
- Fert.-Löhne
- Hilfslöhne
- Gehälter
Abschreibungen
auf Anlageverm.
a.O. auf UmlaufvermI
Sonst, betr. Aufw.
Sonst. Zinsen u.
ahnt. Ertrage
Zins.u.ähnl. Aufw.
Ao. Ertrage
Steuern v. EE
Sonst. Steuern
Jahresüberschuss/
Jahresfehlbetrag
ABSTIMMBRÜCKE
(MER-Betr-Erg.)
Fixk. BV/Bew. DIff.
And. akt. Eigenl.
Sonst, betr. Erträge
Abschr. DIff. AV
Abschr UV
Zinsdiff.
Ao. Erträge
Sonstige Steuern
Ertragsteuern
Rundungsdiff.
JahresUbersctiuss
Lt. MER
27.879
0
0
2.739
468
0
5.479
0
2.314
2.157
2.732
1.730
0
5.069
0
0
0
0
0
5.191
-1.037
60
100
-1.000
-60
-520
100
-100
-1.495
0
1.239
(PROKO)
2.739
468
5.479
2.314
1.215
840
0
0
0
0
0
Umformung/ Notizen
(STRUKO)
13055
942
2.732
1.730
4.229
(BV)
-2.752
-360
-61
-720
-304
-160
-110
(d Bew.)
60
100
40
1.000
0
20
50
570
100
1.495
100
- 1715
GuV
27.879
-2.752
60
100
2.379
406
40
4.759
0
2.010
1.997
2.732
0
2.730
0
4.979
50
0
570
100
1.495
100
1.239
Außer den Struko im Bestandsabbau enthält die Abstimmbrücke
alle jene Positionen, die in der Management-Erfolgsrechnung nicht
einbezogen sind - z. B. Abwertungen auf das Umlaufvermögen
oder einen Unterschied zwischen bilanzieller und kalkulatorischer
Abschreibung. Da die Zahl 5191 TGE ein Betriebsergebnis vor Zin–
sen und Ertragsteuern ist, müssen auch Zinsaufwendungen und
Ertragsteueraufwendungen angesetzt werden. Der budgetierte
Jahresüberschuß beläuft sich auf 1239 TGE.
Für die Maschinensparte - im Sinne einer Als-ob-GmbH -
ist das Budget im Rahmen der Management-Erfolgsrechnung für 2001 (von Seite 39) umgebaut in die budgetierte
GuV-Rechnung imSinne der Buchhaltung nach dem Gesamtkostenverfahren. Die Umsatzerlöse betragen 27879
TGE. Die SEK Vertrieb auf Seite 39 (Frachten, Transportversicherung, Verpackungen) sind in den Aufwand ein–
gearbeitet. Sie stecken in den Positionen der Zeile 8 sonstige betriebliche Aufwendungen (5069 TGE). Zur Ab–
stimmung ist auch gezeigt die Spalte Proko, die sich auf 13.055 TGE addiert. Die vier Zahlen daneben in der Spal–
te Struko sind die Promotionkosten, die Spartenstrukturkosten sowie die SEK Vertrieb von der Seite 39. Das Brut–
to-Betriebsergebnis der Maschinen-Sparte / DB I I I t)eläuft sich auf TGE 5191 (am Beginn der Abstimmbrücke).
In Zeile 5 steht in der GuV die Zahl 2379 TGE. Dies ist der budgetmäßig nötige Einsatz an Material für die Her–
stellmenge des Jahres 2001. Das gilt analog mit 4759 für den Einsatz bezogener Leistungen wie z. B. fremde
Bauteile. Im linken Teil der Abbildung „Umformung" sind die Materialkosten der geplanten Verkäufe zu sehen.
Die Minust)eträge in der Spalte „BV" sind die in der Bestandsabbauzahl von 2752 drinsteckenden Produkt–
kosten für Material, Lohn und sonstige Produktkosten der Fertigung. Diese Zahl addiert sich - wie in der
Bestandsveränderungsrechnung zu sehen - auf 1715. Also stecken im Bestandsabbau drin Struko (Fixkosten) in
Höhe von 2752 - 1715 = 1037. Diese Zahl bildet die erste Position in der Abstimmbrücke (vgl. auch S. 39 unten,
„GK" heißt dort noch „Grenzkosten", heute als Produktkosten bezeichnet).
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