Basic HTML-Version
Haufe Steuerguide 2014
15
Beispiel:
Autor N am 11.7.2013 einen ausschließlich beruflich genutzten Bücherschrank gekauft, dessen
voraussichtliche Nutzungsdauer 13 Jahre beträgt. Die Anschaffungskosten betragen 1.040 EUR zzgl.
19 % (= 197,60 EUR) Umsatzsteuer.
Fall 1:
Die Honorareinnahmen von N unterliegen der Umsatzsteuer. Folge: Die abzugsfähige lineare Jahres-
AfA beträgt 1.040 EUR : 13 = 80 EUR. Für das Jahr 2013 steht N nur 6/12 der Jahres-AfA, also 40 EUR zu.
Diesen Betrag berücksichtigt er in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 2013 als Betriebsausgabe.
Fall 2:
Die Honorareinnahmen von N unterliegen nicht der Umsatzsteuer. Die in Rechnung gestellte
Umsatzsteuer von 197,60 EUR gehört mit zur Bemessungsgrundlage für die Abschreibung. Da die
Anschaffungskosten in diesem Fall 1.040 EUR + 197,60 EUR = 1.237,60 EUR betragen, beläuft sich
die AfA auf 1.237,60 EUR : 13 = 95,20 EUR jährlich. Für 2013 kann N nur 6/12 der Jahres-AfA, also
47,60 EUR als Betriebsausgabe abziehen. Diesen Betrag trägt er in der Einnahmen-Überschuss-
Rechnung 2013 als Betriebsausgabe ein.
Degressive AfA
Bei der degressiven AfA nach § 7 Abs. 2 EStG wird ein jährlich gleichbleibender Prozentsatz auf die
Anschaffungskosten im Anschaffungsjahr und auf den Restbuchwert der Folgejahre angewendet.
Dadurch wird erreicht, dass die AfA im Erstjahr am höchsten und in den Folgejahren niedriger ist. Der
gleichbleibende Prozentsatz hängt von der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer ab – er ist der Höhe
nach begrenzt. Der Höchstsatz der degressiven AfA beträgt für Anschaffungen nach dem 31.12.2008
und vor dem 1.1.2011 das 2,5-Fache des linearen AfA-Satzes, jedoch maximal 25 %.
Wechsel zwischen den Abschreibungsmethoden
An die einmal gewählte Abschreibungsmethode sind Sie grundsätzlich gebunden. Da jedoch bei der
degressiven Abschreibung der Abschreibungsbetrag von Jahr zu Jahr kleiner wird, dürfen Sie
von der
degressiven zur linearen AfA wechseln
. Das ist ab dem Zeitpunkt zu empfehlen ist, ab dem die
lineare AfA höher ist als die degressive AfA.
AfA-Tabellen des Bundesfinanzministeriums
Zur Vereinfachung und Vermeidung von Streitigkeiten hat das Bundesfinanzministerium (BMF) amt-
liche AfA-Tabellen herausgegeben. Dort ist die Nutzungsdauer für eine Vielzahl von Wirtschaftsgütern
festgelegt. Die Tabellen beziehen sich auf neue Gegenstände. Bei gebrauchten Gegenständen müssen
Sie die kürzere voraussichtliche Nutzungsdauer schätzen. Die Abschreibungstabelle „für allgemein ver-
wendbare Anlagegüter“ sieht für neue Wirtschaftsgüter folgende Nutzungsdauern vor (BMF, Schreiben
v. 15.12.2000, BStBl 2000 I S. 1532):