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Umsatzentwicklungen und -elastizitäten als Be-
rechnungsbasis nicht ausreichen.
Ziel des Projektes war damit ein Analyse-Modell,
welches die einzelnen genannten
Einflussfak-
toren isoliert darstellen
soll und „negative“
und „positive“ Ursachen bei Abweichungen auf-
zeigen kann. Das Analyse-Modell erhielt die in
Abbildung 1 gezeigte Stuktur.
Der
Umsatz wird dabei in einzelne Kompo-
nenten zerlegt
und nach der folgenden Formel
aufbereitet:
R = Sph ∙ {WpS ∙ RpK ∙ (1-S+F)+Eps}
Die Komponenten:
t
SpH: Anzahl der Transporte
t
WpS: Gewicht einer einzelnen Spedition in
Kilogramm
t
RpK: angewandter Tarif in Euro pro Kilo-
gramm
t
S: angewandter Rabatt aufgrund diverser
Rabatt-Formen bzw. Skonti
t
F: Treibstoff-Zuschlag
t
EpS: Preiserhöhungen in Euro aufgrund von
Zusatzleistungen
Damit sollen
Umsatzabweichungen
der ein-
zelnen Business-Units
nach den einzelnen
Ursachen analysiert
werden.
Die Abweichungen werden ausgewiesen nach:
ΔF = a
1
∙ ΔShp + a
2
∙ ΔWpS + a
3
∙ ΔRpK +
a
4
∙ ΔS + a
5
∙ ΔF + a
6
∙ ΔEpS
Zur Berechnung der Faktoren a1 bis a6 werden
63 Elemente berücksichtigt, die wiederum den
oben genannten sechs voneinander unabhän-
gigen Variablen entsprechen. Das sieht dann im
Analyse-Tool aus, wie in Abbildung 2 und 3
dargestellt.
Fazit
Der Controller-Service der Business-Controller
ist mit dem neuen Analyse-Tool in der Lage,
wesentlich genauere Abweichungsanalysen
fürs verantwortliche Management zu erstellen.
Monatlich finden die Berichte Anwendung im
Management-Board. Dies erlaubt eine spezi-
fischere Beratung beim Forecast, um sofort
gezielte Markting- und Vertriebstätigkeiten zur
Erreichung der Jahresbudgets zu lancieren.
Maßnahmen zur Gegensteuerung bei Abwei-
chungen sind wesentlich schneller möglich: so
werden einzelne Routen und Kunden aufgrund
ihrer Rentabilität neu bewertet und die Rabatt-
politik angepasst.
Der Forecast erfolgt dabei bis zum Jahresende
und dem darauffolgenden ersten Quartal. Da-
durch kann das Problem der Planungsun-
genauigkeiten für die ersten Monate eines je-
den Jahres effizient angegangen werden.
Abb. 3: Abweichungsanalyse (Detail)
Autor
Dr. Thomas Biasi
ist Trainer, Coach und Berater bei der Controller Akademie und
seit 2005 verantwortlich für das Italiengeschäft. Dabei betreut
er die Kunden vor allem als Coach für nationale und internatio-
nale Projekte zur Strategischen Planung und Weiterentwicklung
des operativen Controlling.
E-Mail:
Performance Measurement bei DHL