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CM Controller magazin 4/06
DURCH KAPITAL–
MARKTORIENTIERTE
RECHNUNGSLEGUNG
ZUR BUSINESS
EXCELLENCE
Wie die neuen Herausforderungen
im Rechnungswesen durch eine
Neuausrichtung der Aufbau- und
Ablauforganisation zu meistern sind
von Gabriela
Erlach
und Andreas
Liedtke,
Köln
Dr. Andreas Liedtl<e - Manager bei
KPMG im Advisory, Bereich Prozess-
und Organisationsberatung
Dr. Gabriela Erlach - Managerin bei
KPMG im Advisory, Bereich Prozess-
und Organisationsberatung - E-Mail:
gerlach (gkpmg,com
U n t e r n e hm e n s i nd de r z e i t e i ne r s t ark
z u n e hm e n d e n Gl oba l i s i emng a u s g e s e t z t ,
d i e d e n We t t b ewe r b s d r u c k e x t r em er–
h ö h t - n i ch t nur d e n We t t b e w e r b u m
Kunden , s o n d e r n a u c h u m I nv e s t o r en
u n d An l e g e r Eine z e n t r a l e Rol le sp i e l t
hier
d i e Beur t e i l ung e i n e s U n t e r n e hm e n s
dur ch An a l y s t e n , Kap i t a l geber u n d Me–
d i en a n h a n d f i nanzwi r t s cha f t l i che r Indi–
ka t o r en ,
Die
An f o r d e r ung e n a n d i e Be–
r e i t s t e l l ung v o n F i n a n z d a t e n n e h m e n
d a b e i e r h e b l i c h z u , n i ch t nur für kapi tal –
ma r k t o r i e n t i e r t e U n t e r n e hm e n . A u c h
Unternehmen, die formal nicht als
kapitalmarktorientiert gelten, müssen
sich aufgrund neuer Anforderungen
derMärktemit den verschiedenenAus–
prägungen der Kapitalmarktorientie-
mng beschäftigen (internationale Ver–
gleichbarkeit, Rating nach Basel
II
etc.),
u m ihre We t t b ewe r b s f äh i gk e i t zu s i che rn .
Der
s c h a r f e We t t b e w e r b u m Kunden u n d
An l e g e r po t e n z i e r t z u d e m d i e Kompl ex i –
t ä t de r U n t e m e h m e n s f ü h r u n g . Da h e r
sind
Vo r s t änd e u n d Ge s chä f t s f ühr e r auf
e i n e s c h n e l l e B e r e i t s t e l l u n g b e d a r f s –
g e r e c h t e r u n d korrekt er I n f o rma t i on e n
b e s o n d e r s a n g e w i e s e n .
De s ha l b v e r änd e r n s i ch R e c h n u n g s w e s e n
u n d Cont ro l l ing de r z e i t s t ärke r a l s j eder
a n d e r e U n t e m e hm e n s b e r e i c h . Di e klas –
s i s c h e Au f g a b e de r r e i nen Z u s a mm e n –
s t e l l u n g v o n F i n a n z i n f o rma t i o n e n für
i n t e rne u n d e x t e r n e Ad r e s s a t e n ist über –
ho l t . U n t e m e h m e n s s t e u e r u n g , Ri s iko–
m a n a g e m e n t u n d e x t e r n e Ber i cht er s t a t –
t u n g erfordern h e u t e z u s ä t z l i c h An a l y s e
u n d I n t e rpr e t a t i onen d i e s e r Informat i o–
n e n .
Das Controlling gewinnt zudem
erheblich an Bedeutung als Berater
des CEO und anderer Geschäftsbe–
reiche bei strategischen und operati–
ven Fragestellungen.
Di e s e r Be i t rag z e i g t auf,
welche aktuel–
len Entwicklungen die Anforderungen
im Rechnungswesen erhöhen
(Kapitel
1 - 6 ) u n d w i e e i n e kap i t a lmarkt or i ent i er t e
R e c h n u n g s l e g u n g a u f g e b a u t w e r d e n
kann , d i e d i e s e n An f o r d e r ung e n g e r e c h t
wi rd (Kapitel 7 - 8 ) . Ein Pr ax i s be i s p i e l a u s
de r Ve r s i c h e r un g s b r a n c h e z e i g t im
De–
tai l , w i e d i e Ers t e l lung de r F i nan z b e r i c h t e
b e i k o n s t a n t h o h e r Qua l i t ä t e r h e b l i c h
b e s c h l e u n i g t w e r d e n kann .
1.
Einführung internationaler Rech–
nungslegung
Die Wek der
R e c h n u n g s l e g u n g ist ma s –
s i v in B e w e g u n g g e r a t e n , s e i t de r EU-
Mi n i s t e r ra t a m 0 6 . luni 2 0 0 2 d i e EU-
Ve r o rdnung zur A n w e n d u n g de r inter–
n a t i o n a l e n R e c h n u n g s l e g u n g s s t a n d a r d s
( lAS/ IFRS) v e r a b s c h i e d e t e . Sie verpf l ich–
t e t kapi ta lmarktor i ent i er t e ' Un t e r n e hme n
mi t Si tz in de r EU, s p ä t e s t e n s a b 2 0 0 5 /
2 0 0 7 ' ihre Ko n z e r n a b s c h l ü s s e n a c h l A S /
IFRS au f zu s t e l l en .
Für a l l e ü b r i g e n , n i c h t k a p i t a lma r k t –
orientierten
i n l änd i s c h e n Un t e r n e hme n
s i eht d a s Bi l anzrecht s re f ormge s e t z di e Ein–
führung e i n e s Wah l r e ch t e s zur Auf s t e l lung
d e s Kon z e r nab s c h l u s s e s na c h IFRS v o r
Da a b e r d i e I n f o rma t i o n s f unk t i o n u n d
P r o g n o s e t a u g l i c h k e i t d e s J a h r e s a b –
s c h l u s s e s i mm e r s t ärke r i n d e n F o k u s
d e s ö f f e n t l i c h e n I n t e r e s s e s rück t , s t e i g t
i m s e l b e n M a ß e d e r Dr u c k z u e i n e r frei–
w i l l i g e n Um s t e l l u n g auf l AS / I FRS
Ak t u e l l e e mp i r i s c h e U n t e r s u c h u n g e n
z e i g e n , w i e umf a n g r e i c h d i e s e r Wa nd e l
i s t u n d w e l c h e r Um s t e l l u n g s dm c k n a c h
w i e vo r auf d e n be t r o f f enen Un t e rneh –
m e n l a s t e t : S o h a b e n v o n 1 . 0 7 7
kap i t a lma rk t o r i en t i e r t en , d e u t s c h e n Un–
t e r n e hm e n im e n g e r e n Sinne^ ers t 2 8 3
U n t e r n e hm e n e i n e n IFRS-Abs ch l us s ver–
ö f f ent l i cht ( imme r h i n e i n e Z u n a hm e u m
5 Pr o z en t v o n 2 0 0 2 auf 2 0 0 3 ) ' .
Einen e r h e b l i c h e n S c h u b in R i c h t ung in–
t e r n a t i o n a l e r R e c h n u n g s l e g u n g g e b e n
a u c h d i e An f o r d e r ung e n v o n Ba s e l II (Vor–
g a b e n zur Kr ed i t ve rgabe v o n Banken ) .
Hi erbe i d i e n t d i e R e c h n u n g s l e g u n g a l s
Ba s i s für d i e Ri s i ko e i n s t uh j ng (Rat ing)
e i n e s Un t e r n e hme n s . Ein we i t e r e r Gmn d
zur fre iwi l l igen Ums t e l l u n g auf IFRS ist
d i e z u n e h m e n d e I n t e r n a t i o n a l i s i emn g
de r Kap i t a lmärkt e . Die R e c h n u n g s l e g u n g
d i en t de r In f orma t i on v o n i n t e r e s s i e r t e n
Ad r e s s a t e n we l t we i t . Um i n t e rna t i ona l
v e r g l e i chba r e I n f o rma t i onen zu e rha l t en ,
wi rd d a h e r häu f i g d i e Vor l age v o n inter–
n a t i o n a l e n Ab s c h l ü s s e n ge f order t .
Die Ums t e l l u n g v o n HGB auf lAS/ IFRS
v e r änd e r t a u c h d e n i nha l t l i chen Schwe r –
punk t d e r Be r i ch t e r s t a t t ung : Wä h r e n d
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