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Controller magazin
4/04 - Peter W. Weber
2.8 Das Unternehmen steuern
Mit den unternehmensindividuel len
Auswertungen stehen umfangreiche
Steuerungsdaten zur Verfügung. Darzu–
stellen sind insbesondere die Markt–
erfolge der Geschäftsfelder, Produkte und
Kunden sowie die Effizienz innerbetrieb–
licher Prozesse und Leistungen. Im Rah–
men der strategischen Geschäftsfelder
lässt sich der Markterfolg mit Hilfe hier–
archischer Strukturen bis zur jeweils
entscheidungsrelevanten Stufe herunter–
brechen. Die definierten strategischen
Geschäftsfelder sind dazu in Bereiche,
Sparten, Produktgruppen, Produkte,
Kundengruppen bis hin zum Einzel–
kunden oder Auftrag aufzulösen. Alle
Merkmale sind dabei beliebig kombi–
ni erbar ; so können be i spi e l swe i se
Geschäf tsfelder und Produkte nach
Kundengruppen oder Kunden nach Pro–
dukten und Geschäftsfeldern dargestellt
werden. leder Verantwortliche findet so
sein für ihn relevantes Ergebnis; strate–
gische Entscheidungen erhalten eine
ftjndierte Grundlage.
In den höchsten Verdichtungsstufen
werden die strategischen Geschäftsfelder
vergleichend nebeneinander gesteUt.
Die mehrs tuf ige Deckungsbe i t rags –
struktur erlaubt differenzierte Erfolgs–
bewertungen; Planabweichungen sind
durch Auflösung in nachgeordnete Glie–
derungsstufen bis hin zum einzelnen
Auftrag zu plausibilisieren. Die Zeilen–
inhalte und Strukturen sind individuell
gestaltbar (Abb. 7).
Die S t eue rung von
Abt e i lungen
(Leistungs- und Servicezentren)
wird
mit der Abrechnung und Darstellung
aller Leistungsströme optimiert. Der mit
Planpreisen bewertete Leistungsaus–
tausch zwischen Abteilungen führt zu
marktähnlichen Strukturen. Im Rahmen
der Betriebsabrechnung werden nur die
nachweislich abgerufenen Mengen, be–
wertet zu vereinbarten bzw. geplanten
Preisen, verrechnet und der leistenden
Abteilung gutgeschrieben; der monat–
liche Vergleich der Plan-Verrechnungs–
preise mit den tatsächlich erreichten Ist-
Verrechnungspreisen gibt danach einen
schnellen Überblick über Kosten- oder
Beschäftigungsabweichungen.
Für jede
leistende Abteilung oder Kostenstelle
en t s t eh t eine individuel le Über–
bzw. Unt e rdeckung . Aus las tungs –
s c hwankung en
und
int e rne Sub–
ventionen
werden sieht- und steuerbar.
Die empfangenen und abgegebenen Lei–
stungen sind pro Abteilung in speziellen
Berichtsformen zusammenzufassen.
Die empfangenen und abgegebenen
Leistungen sind in einem besonderen Be–
richt detailliert mit Absender und Emp–
fänger, Mengen und Preisen dokumen–
tiert. Werden die Ist-Mengen zu Plan-
Verrechnungspreisen transferiert, ent–
stehen positive oder negative Abteilungs–
ergebnisse. Im Beispiel-Unternehmen
wurden die aufgelaufenen IST-Kosten mit
Planpreisen verrechnet; für die Abteilung
entstand danach eine Unterdeckung von
33 . 000 EUR (Abb. 8).
Die Verrechnungspreisliste gibt Auskunft
über die Kosten- und Mengenab–
weichungen sowie über die daraus resul–
tierende Verrechnungspreisentwicklung
(Abb. 9).
3 INSTRUMENTENKASTEN
PeWeSoft® LEOWARE versteht sich als
ein Management-Informationssystem
und S t eue rungs cockp i t , das se ine
Arbeitsgrundlage selbst, d. h. system–
immanent aufbereitet. Controller und
Manager können damit über eine ganz–
heitliche Informationsplattform von der
F i nanzbuchha l tung über Mengen–
da t enbanken ,
Kos t en- /Le i s tungs -
rechnung und Berichtswesen verfügen:
- > Bet r iebsabrechnung mit beliebigen
Rechenfunktionen; 4 Rechenarten,
9fach-lteration, Verrechnungen, Um–
lagen, Gewichtungen, in Anzahl und
Form beliebige horizontale und verti–
kale Verdichtungen.
- > Unternehmensplanung mit beliebi–
ger Planungsschärfe (Kosten, Lei–
stungen, Kostenstellen, Kostenträger,
Geschäftsbereiche).
Managemen t i n f o rma t i on zu den Ergebn i szen t r en /Geschä f t s f e l de rn
für den Zei t raum. . . .
Position
Gesamt
11 :
Anlagenbau
12 :
Umwelttechnik
13 :
Werkzeugbau
Code
Bezeichnung
TEUR
%
TEUR
%
TEUR
%
TEUR
%
1100
Umsatzleistung Gesamt
7.442
100
4.255
100
495
100
2.692
100
2210
2220
Materialeinsatz
Fremdleistungen
2.142
1.873
29
25
1.137
1.483
27
35
152
60
31
12
853
330
32
12
B001
Bruttospanne
3.427
46
1.635
38
283
57
1.509
56
5311
5321
6331
Einkauf
Fertigung
Auftragsmanagement
124
2 366
192
2
32
2
74
1.319
101
2
31
2
10
116
14
2
24
3
39
931
78
1
35
3
6900
Auftragsergebnis
745
10
141
3
143
29
461
17
7349
3513
Bereichsverwaltung
Kalk. Wagnisse/Zinsen
212
152
3
2
149
91
3
2
0
10
0
2
64
51
2
2
7900
Beretchsergebnis
381
5
-99
-2
133
27
346
13
8211
8221
Geschäftsleitung
Rechnungswesen/Controlling
244
85
3
1
8900
Betriebsergebnis
52
1
Abb. 7: Managementinformation
zu den Ergebniszentren
/
Ceschäftsfeldern
298