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Controller magazin
4/04
Schriftliche Dokumentation und Diskussion
Vorjahres Ergebnisse
Visionen, Unternehmens-
ziele, Strategien
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3
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T
Vorgaben / Rahmenbedingungen
T
T
Absatz
1
Forschung und
Enhvicklung
Einzelpläne
Produktion und
Locistik
Ergebnisplan
Gesamtplan
Verwaltungs
stellen
Abstimmung
der Pläne
Investition/
Finanzplan
Betriebliche
Lelstungs-
kennzahien
Weitere
Planungen
Verabschiedung der Einzel- und der Gesamtpläne
Geschäftstätigkeit/ Realisierung der Pläne
{
Budget–
kontrol len
Hochrechnungen
_ ^ j Anpassungs-
maßnahmenen
Abb. 2: Übersicht über ein
Budgetingsystem
Die Idee des Regelkreises, der immer wie–
der durchlaufen wird, repräsentiert in
schöner Weise den Zusammenhang zwi–
schen Planung - Realisierung - Plan–
kontrolle, besonders für das Budgeting.
Durch eine monatliche Untergliederung
des Budgets kann der Prozess Planung -
Kontrolle standardisiert ablaufen. Das
Budget erhält durch den Plan-/Ist-Ver-
gleich und die (eventuell quartalsweisen)
Hochrechnungen zum Planperiodenende
eine Frühwarn- und Lernhjnktion.
Inhalte der Plan-/Budgetkontrolle:
^ Erstellung des Ber ichtswesens /
Darstellung des Status;
Fes t s t e l lung der Plan / Ist-Ab–
weichung;
Analyse der Abweichungsursachen;
* Entwicklung und Umsetzung von
Anpassungsmaßnahmen;
^ Und eventuell: Korrektur des Budgets
bei Veränderung der Umwelt und der
Rahmenbedingungen.
Dabei sind zwei Aspekte von besonderer
Bedeutung:
^ Konzentration auf relevante, erfolgs–
beeinflussende Faktoren;
* Konsequente Budgetkontrolle bis zu
den Anpassungsmaßnahmen.
In der ausführlichen Studie des CoC-Pro-
jektes (siehe Creutzburg/Treuz) wurde
festgestellt, dass 81 % der antwortenden
KMU (187 Unternehmen) ein regelmäßi–
ges Berichtswesen erstellen, davon wie–
derum führten 86 % regelmäßig einen
P l a n / I s t - Ve r –
gleich durch.
Nur 50 % der
befragten KMU
un t e r nehmen
r e g e l m ä ß i g
Analysen zur
Ur s a c h e n f o r –
schung bei Ab–
we i c h u n g e n .
Hier liegt ein
hohes Potenzial
der Steigerung
der Effizienz
e ines Budge–
tingsystems.
KMU sol l ten
auch mit der
Idee der „Rol–
l enden Pla-
nung / Budg e -
tierung"
expe–
r i me n t i e r e n .
Dies würde in
unserer Skizze
bedeuten, dass
zum Bei spiel
im April des
laufenden Jah–
res das Budget
für weitere 12
Mona t e , bi s
April des fol–
genden Jahres,
erstel l t wird.
:
Das Denken in
j
abgegrenzten,
:
isoherten Jah-
\
Ten
wird da–
durch aufge–
brochen.
Durch laufende und aktuelle Information,
durch Selbstcontrolling, Kommunika–
tionsprozesse, Anpassungsmaßnahmen
und erneute Planung wird Budgeting zum
Erfolg. Ein Erfolg im System benötigt fer–
ner Professionalität, das heißt: Die Bud–
getierung wird nur dann ein Erfolg, wenn
eine professionelle Prozessqualität ge–
währieistet ist:
^ Klare Festlegung der Aufgaben und
Verantwortungen im Planungspro–
zess und in der Umsetzung, Ausge–
wogenheit zwischen zentralem und
dezentralem Verhalten;
^ Klare Planungsgrundsätze: Ergebnis–
orientiert, Konzentration auf das
Wesentliche, Einheit von Planung und
Kontrolle, offene Kommunikarions-
und Lernkultur;
Kontinuierlicher
Prozess
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