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Controller magazin 2/99
• Bereich A (Best immung der Periode)
Der Bereich A des Formblatts spiegelt die
Perioden des
cost tracking
wider. Das
reporting bezieht sich auf den Monat
Mär z 1998. Für die Perioden Januar 1998
bis Mär z 1998 liegen für die Material –
preisabweichung Daten aus dem Monats-
abschluß vor
(actual).
Basierend auf die–
sen Zahlen wi rd pro Monat durch den
Einkauf eine Planung erstellt
(outlook).
• Bereich B: (Kumulat ion der
Mater ialprei sabwei chung)
Die Materialpreisabweichung wi rd mo–
natsweise kumul iert aufgezeigt. Für das
actual
Mär z 1998 beträgt die totale Ma–
terialpreisabweichung der Test AG ku–
muliert TDM 233 (der selektive Wert für
den Monat Mär z beläuft sich auf TDM
87). Auf dem
actual
Mär z 1998 basie–
rend erstellt der Einkauf einen
outlook,
der sich bis zum )ahresende 1998
auf
TDM 727 beläuft.
• Bereich C: (Komponenten der
Mater ialprei sabwei chung)
Durch die Dekomposi t ion der totalen
Materialpreisabweichung wi rd eine Stei–
gerung der TVansparenz in der Test AG
erreicht. Das
actual
Mär z 1998 von TDM
233 setzt sich aus folgenden Komponen–
ten zusammen, welche jeweils unter ei–
ner eigenen Kontengruppe der 7'er Klas–
se zu kontieren sind:
•
Komponente
•
VolumenefFekt
•
Börsenmaterial
•
Wechselkurseffekt
•
Werkzeugkosten
•
Skonto
gesiedelt ist, ihre Sensoren nicht länger
aus Frankreich, sondern (wesentlich gün–
stiger) aus Mexiko.
• Börsenmater ial :
Fürdie Montage ihrer
ABS-Anlagen benötigt die Test AG Kupfer
und Aluminium. Die Preise beider Mate–
rialien werden an der Börse festgeschrie–
ben. Auf die Preisgestaltung börsenno–
tierter Materialien kann der Einkäufer
keinen Einfluß ausüben, weshalb diese
Preiseffekte separat ausgewiesen werden.
Für das
actual
Mär z 1998 ergibt sich eine
negative Materialpreisabweichung von
TDM (21) gegenüber dem
budget
1998,
wei l die Preiserhöhungen für Kupfer und
Aluminium bei der Aufstellung des
bud–
get
unterbewertet wurden. Bis zum lah–
resende plant der Controller im
outlook
einen negativen (kumulierten) Effekt von
TDM (65) für Börsenmaterial ein.
• Wechselkurseffekt :
Ebenso wie auf
die Preise börsennotierter Materialien hat
der Einkäufer auf die Entwicklung von
Wechselkursen keinen Einfluß. Im Rah–
mender Messung seiner Einkaufsleistung
sind solche Auswi rkungen gesonder t
auszuweisen. Die jeweiligen Wechselkur–
se für das budget 1998 wurden durch
den Funktionsbereich TTeasury festgelegt
(ähnl ich eines hedgings). Der positive (ku–
mulierte) Wechselkurseffekt von TDM 1
3
zum actual Mär z 1998 versus budget
1998 ergibt sich durch günstige Einkaufs–
bedingungen hinsichtl ich des US-Dollars
und der spani –
schen Pesete.
TDM
227
(21)
13
9
_ 1
*)
Total
l e g e n d e : • ) negat ive Zahlen werden in (Kl ammem) dargestel lt .
• Volumenef fekt :
Der positive Volumen–
effekt von TDM 227 im
actual
Mär z 1998
(versus
budget
1998) ergibt sich primär
aus der Tatsache, daß der Einkauf der
Test AG für die Sensoren ihrer ABS-Anla–
gen eine neue Einkaufsquelle ausgemacht
hat. Im Sinne eines
global sourcings
be–
zieht die Test AG, die in Deutschland an-
• Werkzeug –
k o s t e n :
A l s
wei tere Kom–
ponen t e de r
Mater ialpreis–
a b w e i c h u n g
separ i er t die
Test AG i hre
W e r k z e u g –
kosten. Der Be–
zug von Werk–
zeugen für die
Montage ihrer
ABS - An l a g e n
ist
für die Test-AG sehr kostenintensiv
Daher richtet der Einkaufscontroller
für
die Verbuchung von Werkzeugkosten eine
eigene Kontengruppe ein.
• Skonto:
Als letzte Komponente bei
dem Herunterbrechen der totalen Mate–
rialpreisabweichung in ihre Bestandteile
dient die Position Skonto. Dadurch kann
der Control ler messen, inwieweit die ver–
einbarten Einkaufsbedingungen durch
den Einkauf auch wi rkl ich eingehalten
wurden.
• Bereich D:
{budget
der Mater ialpreis–
abwe i chung )
Bei der Verabschiedung des
budgets
gibt
das Management häufig
economics
in
Prozent vor : top down wi rd dabei be–
stimmt, inwieweit eine Verteuerung der
Einkaufspreise pro commodi ty zugestan–
den wi rd (negative
economics),
oder das
Management eine Senkung der Einkaufs–
preise fordert (positive
economics).
Bis zum
lahresende 1998 erwartet der Einkauf der
Test AG im
budget
eine Reduzierung der
Standardpreise von TDM 300 versus des
laufenden Geschäftsjahres 1997.
• Bereich E: (Abwe i chung
actual / out–
look
vs.
budget)
Dem Einkauf der Test AG ist es bis zum
Mär z 1998 gelungen, gegenüber dem
budget
eine Senkung der Einkaufspreise
von TDM 158 zu erwirtschaften. Obwoh l
im
budget
1998 bis zum Mär z bereits
eine Verbesserung der Einkaufspreise in
1997 von TDM 75 eingeplant wurde, ge–
lang es dem Einkauf, die Preise um TDM
233 „herunterzufahren". Bis zum lahres–
ende 1998 wi rd im
outlook
ein Effekt von
TDM 427 versus des
budgets
erwartet .
• Bereich F: (Akt i onen zu r Verbesse–
r ung der Mater ialprei sabwei chung)
In den Bereich F des Formblatts werden
Akt ionen zur (weiteren) Verbesserung der
Mater ialpreisabweichung eingetragen.
Der Einkauf plant , ab dem Monat Apr i l
1998 für ihren Fuß eine neue Einkaufs–
quelle in Kanada zu erschließen, durch
welche eine Reduzierung der Einkaufs–
preise bis zum lahresende im
outlook
von TDM 15 zu berücksichtigen ist. Au–
ßerdem erhofft sich die Test AG durch die
Standardisierung von ABS-Anlagen einen
Degressionseffekt der Einkaufspreise: die
Variantenvielzahl sinkt, und das Einkaufs–
volumen kann für ausgewählte Sachnum–
mern (verbunden mit einer Degression
der Einkaufspreise für diese Sachnum–
mern) erhöht werden. In Addi t ion betra–
gen diese beiden Projekte bis zum lahres–
ende 1998 im
outlook
TDM 18.
153