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C o n t r o l l e r m a g a z i n
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Zuo r dnung CM- Themen - Tab l eau
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T
S
A
-ADS-
^'cherheit
CONTROLLING IM
PERSONALINTENSIVEN
DIENSTLEISTUNGSGEWERBE
Dipl.-Kfm. Günter li^ero ist Leiter Recf)nungswesen und
Controlling bei der ADS Sicherheit GmbH in Bielefeld
von Günter
Mero,
Bielefeld
Häufig beschränkt sich das Control l ing
in personal intensiven Gev^erbebetrieben
auf die Betrachtung von reinen Finanz–
zahlen. Das liegt daran, dass die Leistung
dieser Unternehmen nicht in gefertigten
Produkten oder gehandelten Stückzah–
len darstellbar ist. Da in aller Regel keine
integrierte Softw^are genutzt wi rd, be–
schränkt sich die Ergebnisrechnung auf
das aus der Finanzbuchhal tung erhalte–
ne DM-Wertgerüst. (Das Beispiel bezieht
sich auf
Bewachungsun t emehmen ;
die
Problematik liegt
ähn l i ch i n Gebäude-
r e i n i g u n g s -
o d e r
Pe r s o n a l –
über lassungsf i rmen) :
Durch die verengende Betrachtung auf
das DM-Wertgerüst ergibt sich folgende
Situation:
• Plan- Ist -Abweichungen können zwar
festgestel lt, ihren Ursachen kann
aber nicht auf den Grund gegangen
werden;
• Sollwerte für Umsatz, Kosten und Er–
trag können nicht gebildet werden;
• Keine ad-hoc Informat ionen über
unrentable Aufträge.
Wi l l man diese fehlenden Informationen
gewinnen, muss die Ergebnisrechnung
um
e i n e m e n g e n - u n d p r o d u k t -
Tabel le
1
Ergebnisrechnung
Fi rma:
BEWA- GmbH
Monat :
Jan99
Plan DM
Ist DM
Abw. DM
Umsatzerlöse
Lohnkosten
Deckungsbeitrag
700.000,00 659.831,00
-40.169,00
485.000,00 476.056,57
8.943,43
215.000,00
183.774,43
-31.225,57
or ient ier te Bezugsgröße
ergänzt wer–
den. Diese Bezugsgröße muss ein Indika–
tor für die Leistungsabgabe des Betrie–
bes sein. Im Dienstleistungsgewerbe ist
die
domi n i erende Bezugsgröße die an
den Kunden faktur ierte Stunde
Mi t
der „fakturierten Stunde" hat man eine
Bezugsgröße zur Hand , mit der sich
Stückzahlen und Leistungs- und Berech–
nungseinheiten ausdrücken lassen.
Die Ergänzung der Ergebnisrechnung
um die in der Finanzbuchhal tung nicht
vorhandenen Informat ionen über die
faktur ierten Stunden erfolgt in einer
externen Nebenrechnung (z. B. Excel -
Tabelle).
Dabei fügt man den Kunden -
Umsatzbeträgen
(erhält man in einer
DATEV-Buchhal tung aus dem Einzel –
kostennachweis)
eine Spalte „faktur ier –
te S t unden "
(erhält man aus den Objekt–
abrechnungen)
hinzu.
Die Tabelle hat
dann folgendes Aussehen (siehe nächste
Seite, Tab. 2).
Durch die Ergänzung der Kundenumsatz-
zahlen mit den fakturierten Stunden ist
ein Mengengerüst entstanden, aus dem
Schlüsselzahlen zu entnehmen sind:
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