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Controller magazin 1
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Budget GmbH
Kalkulation der Produktkosten: "Lcichr
Maschinentyp:
Ausführung;
Losgröße:
Punlctschweißniaschinel
mit kurzem Aim
50 Stück
Bezeichnung; "Leicht"
Stück
1 Maschinengehäuse
1 Bezugsteil Trafo
1 Otseramn
1 Unterarm
1 Kopf
1 Frontplatte
1 Stromzuführung
Luftinstallation
Elekb-oinstallatkxi
Wasserinstallation
Zeichnung
1-80037-1
11-1/276
3-80050-3
2-80063-4
3-80101-5
4-80146,6
3-80162-7
2-80210-8
3-80235-9
4-80278-10
Vorgabe-h
10.9
2»
A»
W
3.4
2.8
ZO
Z5
3,0
Proko
343,15
1.129,73
219,57
178,52
350,00
362,50
133,88
407,25
162,83
193,82
Ziel-DB
68,63
112,97
43,91
35,70
70,00
72,50
26.78
81,45
32,57
38,76
583,27 ')
Summe Stückliste
3481.23
Montage (It. Kostenbudget-Beispiel)
Verdrahtung
Malerei
Prüfung
Fertigstellung
Total Kapazität
Proko-
11,50
17,10
23,30
21.00
16,07
Vo//k.-Safz
16,50
47,60
36,00
49,00
34,55
12,0
4,0
4,0
8,6
2,4
70,0
138,00
68,40
93,20
180,60
38,57
60,00
122,00
50,80
240,80
44,35
Summe Arbeitsplan
518,77
Herstellkosten
Ziel-DB für Fertigungssteuerung
+ Ziel-DB für Artikeldirekte Promotion
11,8%
= Interventionspunkt I
+ Ziel-DßU für Spartenkosten ^'
20,0%
= Interventionspunkt II
-1-
Ziel-DB für Untem.-K und Kap -ziel
30,0%
4.000,00
80,0
1,0
=Netto-Preiszlel
517,95
1.101,23
80,00
471,77
5653,00
800,00
6 453,00
1.200,00
7.653,00
=VP
7.120,00
=ME
-533,00
incl Ziel-DB (Pmzeß-Kostensatz) für Teile-Einkauf bzw. -Herstellunq und Lapenina
^' ohne Lager. Einkauf und Produktion
Budget GmbH:
Operative Prioritätenliste - Kalkulationsauszug
Artikel
Plan-Eriös
netto/netto
Je Stück
Standard
Produkt–
kosten
Deckungs–
beitrag
je Stück
Deckungs–
beitrag in
% vom NE
Fertigungs–
zeit in Std.
Je Stück
Deckungs–
beitrag
Je Std.
Leicht
Schwer
Universal
Spezial
7.000
11 000
62 500
80.000
4000
6 000
25.000
52 000
3.000
5 000
37.500
28 000
42,9%
45,5%
60,0%
35,0%
70
130
400
700
42,86
38,46
93,75
40,00
d) Produktkalkulation
Vergleicht man auf Seite 17 für Punktmaschine Leicht den Selbstkostensatz von 7.653 pro Stück mit dem Netto–
verkaufspreis je Stück, der sich auf Seite 18 errechnen läßt in Höhe von 7.120 je Stück, so entsteht ein „Verlust"
von 533 GE an diesem Produkt. Das könnte die Chefs, die das Rechnungswesen nicht Hefer durchschauen, zur
Meinung bringen, daß dies ein Verlustprodukt sei, von dem man am besten möglichst wenig nur verkauft. Da
legen wir ja drauf. An jeder Maschine 533 GE mitgeschickt. Hört man aber auf mit der Leicht, so fallen mit Si–
cherheit sofort Umsatz und Deckungsbeitrag weg; ob die Kosten abgebaut werden, steht auf einem anderen
Blatt. Über den Deckungsbeitrag informiert die neue Kalkulation. Der Prokosatz beläuft sich auf 4000,--; der
Verkaufspreis netto liegt bei 7120. Der DB/St. = 3120 oder rd. 43 , - / h.
Bei Blick auf die minus 533 in der Kostenträger-Zeitrechnung auf Seite 18 und 24 sollte man nicht die Schluß–
folgerung ableiten, davon nichts zu verkaufen oder die ganze Produktreihe rauszuschmeißen; sondem die minus
533 bedeuten ein in dieser Höhe nicht erreichtes Verkaufspreisziel. Also ist die Auffordemng formuliert, den
Preis besser durchzusetzen bei der Kundschaft oder das Produkt kosteiunäßig - Target Costing - abzumagern.
24
Detaillierter Artikelstamm vgl. Seite 44